PENGARUH MORAL WAJIB PAJAK DAN DEMOGRAFI WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DENGAN SANKSI PERPAJAKAN SEBAGAI PEMODERASI

Tri Astuti, Ingrid Panjaitan

Sari


The purpose of this study was to examine the moral influence of taxpayers and taxpayer demographics on UMKM taxpayer compliance with taxation sanctions as moderating variables. This research was carried out in all Micro, Small and Medium Enterprises (UMKM) in North Jakarta. Sampling technique using Quota Sampling Method. This method requires taking as many samples as the amount determined by the researcher as a target that must be met. The sample in this study was 360 in the UMKM field in North Jakarta. Data collection method uses a questionnaire method. Data testing in this study uses multiple regression and moderation tests. Data processing was done using Partial Least Square (PLS) version 3.00. The statistical method used is the coefficient path. The results of this study indicate that the taxpayer's morality has a significant positive effect on UMKM taxpayer compliance, taxpayer demographics have a significant positive effect on UMKM taxpayer compliance, tax sanctions have a significant positive effect on UMKM taxpayer compliance, moderation of tax sanctions has a significant positive effect on the taxpayer's moral UMKM taxpayer compliance, and moderation of tax sanctions has a significant negative impact on taxpayer demographics on UMKM taxpayer compliance.

Keywords: Taxpayer Moral, Taxpayer Demographics, UMKM Taxpayer Compliance, Tax Sanctions.

Teks Lengkap:

PDF (English)

Referensi


Achmadi UF. (2013). ‘Kesehatan Masyarakat Teori dan Aplikasi’. Jakarta: Raja Grafindo Persada.

Aismawanto, D. (2018) ‘Faktor-Faktor Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Wajib Pajak UMKM (Studi Empiris UMKM Yang Ada di Kota Bandar Lampung)’. Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. BandarLampung: Universitas Lampung.

Aji, Fachri. (2016). ‘Pengaruh Harga dan Lokasi Terhadap Keputusan Pembelian Piringan hitam pada Sub Store Bandung’. Bandung: Universitas Telkom.

Ajzen, Icek. (1991). ‘The Theory of Planned Behavior, Organizational Behavior And Human Decision Processes’. 50, pp:179-211.

Ajzen, I. (2005). Attitudes, Personality and Behavior, (2nd edition), Berkshire, UK: Open University Press-McGraw Hill Education

Akbar, Rifandhi Nur. (2015). ‘Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Perpajakan, Dan Pelaksanaan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) (Studi kasus pada UMKM di kota Malang)’. Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya.

Al-Mamun, Abdullah, Harry Entebang, Shazali Abu Mansor, Qaiser Rafique Yasser, dan Thurai Murugan Nathan. (2014). ‘The Impact of Demografic Factors on Tax Compliance Attitude and Behavior in Malaysia. Journal of Finance, Accounting and Management’. 5(1), pp. 109-124.

Andika, Manda dan Iskandarsyah Madjid, (2012). ‘Analisis Pengaruh Sikap, Norma Subyektif dan Efikasi Diri terhadap Intensi Berwirausaha pada Mahasiswa Ekonomi Universitas Syiah Kuala’. Eco-Entreupreneurship, hlm. 190-197.

Ardimoviz. (2012). 'Pajak Daerah', Makalah Pajak Daerah, Blogger Hitam And Biru. Sleman Yogyakarta.

Arianto, Puspita Suci, dan Padmono, Yazid Yud. (2014). ‘Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Daerah di Kota Surabaya’. Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya, Volume 3, Nomor 1.

Arum, Harjanti Puspa. (2012). ‘Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas (Studi di Wilayah KPP Pratama Cilacap)’. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Diponegoro

Baihaqi. (2014). ‘Pentingnya taat kepada aturan dalam islam’. Amburadulscool. [Diakses 15 Juni 2018]

Basuki, Awan Pribadi. (2014). ‘Proyek Membangun Website Berbasis PHP dengan Codeigniter’. Andi: Yogyakarta

Cahyonowati, N. (2011). ‘Model Moral Dan Kepatuhan Perpajakan: Wajib Pajak Orang Pribadi’. Jurnal Akuntansi Dan Auditing Indonesia. Vol 15(2), 161–177.

Chin, W. (1998). The partial least squares approach for structural equation modeling. in G. A. Marcoulides (Ed.), Modern methods for business research (pp.295–236). London: Lawrence Erlbaum Associates

Dewi, Anak Agung Sri Intan Komala. dan Setiawan, Putu Ery. (2016). ‘Pengaruh Kesadaran, Kualitas Pelayanan, Kewajiban Moral, Dan Persepsi Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak Reklame’. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana Vol.17.1. Oktober (2016): 84-111.

Elia Mustikasari. (2007). ‘Kajian Empiris tentang Kepatuhan Wajib Pajak Badan di Perusahaan Industri Pengolahan di Surabaya’. Simposium Nasional Akuntansi X:1-41.

Fermatasari, D. (2012) ‘Pengaruh Pengetahuan Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survey di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees)’, pp. 1–17.

Fikriningrum, Winda Kurnia. (2012). ‘Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Memenuhi Kewajiban Membayar Pajak’

Fuadi, Oentara Arabella dan Yenni Mangoting. (2013). ‘Pengaruh Kualitas Pelayanan Petugas Pajak, Sanksi Perpajakan dan Biaya Kepatuhan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM’. Tax and Accounting Review, Vol 1.No 1. 2013

Ghozali, Imam. (2009). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Edisi Keempat, Penerbit Universitas Diponegoro.

Gultom, M. F. G. (2016). ‘Pengaruh dimensi moralitas pajak terhadap kepatuhan pajak (studi pada UMKM berbasis budaya batak dikota Medan) ’. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Brawijaya Vol 4, No 1.

Gultom, Syawal. (2014). Implementasi Kurikulum 2013. Jakarta : Kemdikbud

Gunadi. (2013). ‘Fungsi Pemeriksaan Terhadap Peningkatan Kepatuhan Pajak (Tax Compliance)’. Jurnal Perpajakan Indonesia Vol. 4, No.5: 4-9.

Gunarsa, Ny. Y. Singgih D. dan Singgih D. Gunarsa, Psikologi Remaja, (Jakarta: BPK Gunung Agung, 1981).

--------, Psikologi Keluarga, BPK (Jakarta: Gunung Mulia, 1986).

Hestanto. (2018). ‘Pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak’. https://www.hestanto.web.id/pengaruh-kesadaran-wajib-pajak-terhadap-kepatuhan-wajib-pajak/ [Diakses 15 Maret 2018].

Herianti, Y. A. dan E. (2015) ‘Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pemahaman Perpajakan, dan Tingkat Pendidikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi empiris UMKM di Pasar Tanah Abang , Jakarta Tahun 2013-Agustus 2015)’, Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Jakarta, pp. 487–496.

Imam, Ghozali. 92006). Aplikai Analisis Multivarite dengan SPSS, Cetakan Keempat, Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.

Irmawati, Agnes Sophia, (2015). ‘Pengaruh Kesadaran Wajib pajak, Sanksi Perpajakan, dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak’. Skripsi Akuntansi Universitas Darma Persada, Jakarta.

Indriantoro, dan Supomo. (2002). Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen, Edisi Pertama, BPFE-Yogyakarta, Yogyakarta.

Jotopurnomo, Cindy dan Yenni Mangoting, (2013). ‘Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Sanksi Perpajakan, Lingkungan Wajib Pajak Berada Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Surabaya’. Jurnal Tax & Accounting Review, Vol.1, No.1.

KBBI. (2018). Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI). [Online] Available at: https://kbbi.web.id/moral , [Diakses 20 Juni 2018].

LPPI, Bank Indonesia. (2015). Profil Bisnis Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM). Jakarta

Lusty. (2012). ‘Pemahaman Akuntansi dan Kesadaran Membayar Pajak Berpengaruh Positif Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) di Kota Yogyakarta’. Skripsi. Universitas Pembangunan “Veteran”. Yogyakarta.

Nanang, Ajim. (2015). Mentaati terhadap peraturan perundang-undangan. Blogger. http://www.mikirbae.com/2017/02/ketaatan-terhadap-peraturan-perundang.html [Diakses 20 Juli 2018].

Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi 2011 .Yogyakarta: Penerbit Andi. 2011.

Mudrajad, Kuncoro. (2013). “Mudah Memahami dan menganalisis Indikator ekonomi”. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.

Muliari dan Setiawan. (2011). ‘Pengaruh Persepsi tentang Sanksi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak pada Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur’. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, Volume 2.

Mustikasari. (2007). Kajian empiris tentang kepatuhan wajib pajak badan di perusahaan industri pengolahan di surabaya. SNA X Makasar : 1- 41.

Panjaitan, I. (2017). ‘Pengaruh E-Faktur dan Pengetahuan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak dengan Kepatuhan Wajib Pajak sebagai Variabel Moderating’. Jurnal Akuntansi Universitas 17 Agustus 1945 Jakarta, Vol. 2, No. 1, Januari - Juni 2017: 1-13.

Panjaitan, I. (2016) ‘Pengaruh Keadilan Pajak Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib pajak Dengan Kualitas Pelayanan Sebagai Variabel Moderating (Survei Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) di Wilayah Jakarta Pusat)’, Jurnal Akuntansi Universitas 17 Agustus 1945 Jakarta, 1(2), pp. 14–28.

Pasaribu, G. F. and Tjen, C. (2016) ‘Dampak Faktor-Faktor Demografi Terhadap Kepatuhan Perpajakan di Indonesia’. Skripsi. Universitas Indonesia. Berkala Akuntansi dan Keuangan Indonesia. 1(2), pp. 145–162.

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No.74/PMK.03/2012 Pasal 2 tentang Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak bagi wajib pajak patuh.

Prasetyo, Chandra Jati. (2017). ‘Pengaruh demografi, pengetahuan perpajakan, sanksi pajak dan kualitas pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak badan di KPP Pratama Klaten’. Jurnal Akuntansi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta, Yogyakarta.

Priambudi, Adam Adiansah Atsani. (2013). ‘Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Tarif Pajak, Sanksi Pajak, Serta Pelayanan Pembayaran Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Surabaya’. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya, Malang.

Pribadi, I. A. (2014). Realisasi Penerimaan Pajak Rp. 688,054 triliun. Diakses pada 5 Maret 2015 dari World Wide Web: http://www.antaranews.go.id

Rahayu, Siti Kurnia. (2010). Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Rochaety, et al,. (2007). Metodologi Penelitian Bisnis dengan Aplikasi SPSS. Jakarta : Mitra Wacana Media.

Salam, Fenny Noor. (2015). ‘Pengaruh Sikap Wajib Pajak, Moral Wajib Pajak dan Sistem Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi’. Skripsi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Widyatama.

Sani, A. dan Habibie. (2017). ‘Pengaruh Moral Wajib Pajak, Sikap Wajib Pajak dan Norma Subjektif terhadap Kepatuhan Pajak melalui Pemahaman Akuntansi’. Jurnal Ilman Akuntansi STIE Harapan Medan Vol. 5, No. 2, pp. 80-96, September 2017 ISSN: 2355-1488.

http://jurnal.stimsukmamedan.ac.id/index.php/ilman

Sanjaya, I Putu Adi Putra. (2014). ‘Pengaruh Kualitas Pelayanan, Kewajiban Moral Dan Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Hotel’. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 7.2 (2014): 207-222 ISSN: 2302-8556

Simanjuntak dan Mukhlis. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam Membangun Ekonomi, Penerbit RAS.

Siregar, Syofian. 2013. Statistik Parametrik untuk Penelitian Kuantitatif. Jakarta. PT. Bumi Aksara.

Sitorus, Riris Rotua. (2016). ‘Pengaruh Lingkungan Kerja dan Motivasi Wajib Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening’. Jurnal Akuntansi Universitas 17 Agustus 1945 Jakarta, Vol. 1, No. 2, Jul-Des 2016: 74-85.

Soesilo, M, J. (2013). ‘Pemahaman wajib pajak terhadap Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang pajak UKM (studi kasus pada wajib pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pratama Palembang Ilir Barat)’. Jurnal.

Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R & D. Bandung: Alfabeta.

Sugiyono. (2013). Statistika untuk Penelitian. Bandung : Alfabeta

Susilowati, I. (2001). Evaluation of compliance behavior offishers in the communities with different level of participation in Co-Management Processes (Cmps): A case study in Central Java fisheries, Indonesia. Hasil penelitian, ICLARM. Penang, Malaysia.

Tambun, M. R. dan S. (2017). ‘Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Sosialisasi Direktorat Jenderal Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Pelaksanaan Law Enforcement sebagai Variabel Moderating’. Jurnal Akuntansi Universitas 17 Agustus 1945 Jakarta, Vol. 2, No. 1, Januari - Juni 2017: 27-34.

Tiraada, Tryana, A.M. (2013). ‘Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus terhadap kepatuhan WPOP di Kabupaten Minahasa Selatan’. Jurnal EMBA, Vol.1 No.3.

Tittle, C. (1980). Sanction and social deviance: The question of deterrence. Kertas kerja No. 23, Institute for Empirical Research in Economics, University of Zurich

Torgler & Benno. (2002). Tax morale and institutions. WWZ Discussion Paper.

Torgler, B. (2007). Tax Compliance and Tax Morale: A Theoretical and Empirical Analysis. Cheltenham, UK: Edward Elgar.

Torgler, B., & Valev, N. T. (2004). Corruption and age. Kertas kerja CREMA No. 24, 2004, Basel.

Torgler, Benno, & Scheneider, F. (2004). Attitudes towards paying taxes in Austria: An empirical analysis. Kertas kerja Yale Centre for International and Area Studies, Leither Program in International and Comparative Political Economy.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil dan Menengah.

Wahyuningsih, T. (2016) ‘Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak dan kesadaran Wajib Pajak UMKM Bidang Mebel di Surakarta’, Skripsi. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Surakarta.

Widodo, Widi, dkk. (2010). ‘Moralitas, Budaya dan Kepatuhan Pajak’. Bandung: Alfabeta.

Winna, Pusparanti. (2016). Mentaati peraturan perundang-undangan nasional. https://panduansoal.blogspot.com/2016/02/menaati-peraturan-perundang-undangan.html [Diakses 20 Juli 2018].

Winerungan, Oktaviane L. (2013). ‘Sosialisasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan WPOP di KPP Pratama Manado dan KPP Bitung’. Jurnal EMBA Vol. 1 No. September 2013.

www.depkop.go.id

Yamin, Sofyan dan Kurniawan, Heri. (2009). Structural Equation Modeling dengan Lisrel – PLS. Jakarta. Penerbit: Salemba

Yusro, H.W dan Kiswanto. (2014). ‘Pengaruh tarif pajak, mekanisme pembayaran pajak dan kesadaran membayar pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di kabupaten Jepara’. Accounting Analysis Journal. ISSN : 22526765.




DOI: https://doi.org/10.52447/map.v3i1.1262

Refbacks

  • Saat ini tidak ada refbacks.