Strategi Penyelesaian Pajak Pertambahan Nilai Dalam Kasus Lebih Bayar

Khoirun Nisa, Selma Putri Safira

Abstract


The purpose of this research is to study various ways to settle Value Added Tax (VAT) in cases of overpayment by PT XYZ. Overpayment of VAT often occurs for Taxable Entrepreneurs (PKP) when input tax exceeds output tax in a tax period. PKP can choose restitution or compensation in this case. This research uses qualitative methodology and case study. Data were obtained through interviews with internal parties, documentation of PT XYZ's 2023 VAT Period Tax Returns, and literature review. The research results show that PT XYZ consistently uses a compensation strategy for excess VAT payments because it is more administratively efficient, does not require an audit process, and provides time certainty. This strategy has proven effective in managing tax obligations without incurring tax penalties. The results indicate that the application of the overpayment settlement method should be adjusted to liquidity conditions, business needs, and potential administrative risks


Keywords


Value Added Tax, overpayment, compensation, restitution, tax strategy

Full Text:

PDF

References


Adolph, R. (2016). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 119 Tahun 2024 (pp. 1–23). https://jdih-old.kemenkeu.go.id/download/753835c6-d2f0-4295-a73f-a8e407642bed/2024pmkeuangan119.pdf.

Al Ramzy, A., Asnawi, A., Wahyudin, W., & Vientiany, D. (2024). Pajak pertambahan nilai barang dan jasa serta pajak penjualan atas barang mewah. Jurnal Pajak dan Analisis Ekonomi Syariah, 1(3), 130–136. https://doi.org/10.61132/jpaes.v1i3.260

Antika, R. (2025). Peran tax planning dalam mengoptimalkan pembayaran pajak pertambahan nilai terutang CV. SHD. Jurnal Ilmiah Manajemen dan Akuntansi, 2(6), 164–171. https://doi.org/10.69714/jwmj0582.

Aulia, Y. (2021). Pengaruh restitusi pajak pertambahan nilai dan jumlah pengusaha kena pajak terhadap penerimaan pajak pertambahan nilai dengan sosialisasi perpajakan sebagai variabel moderasi (studi pada KPP Mulyorejo Surabaya). Jurnal Pabean (Perpajakan Bisnis Ekonomi Akuntansi Manajemen), 3(1), 1–10. http://repository.unitomo.ac.id/3188/.

Darussalam, D., Septriadi, D., & Marhani, A. R. (2024). Konsep dasar pajak: Berdasarkan perspektif internasional.

DDTCNews, R. (2020). UU HPP: Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. DDTCNews. Retrieved from https://news.ddtc.co.id/detail-perubahan-3-uu-pajak-dalam-uu-cipta-kerja-download-di-sini-24654

Fahira, N., Madnasir, M., & Suhendar, S. (2025). Analisis restitusi pajak pertambahan nilai (PPN) dan kenaikan tarif pajak pertambahan nilai (PPN) 12% pada KPP Pratama Prov Lampung. Jesya (Jurnal Ekonomi Dan Ekonomi Syariah), 8(2), 1105–1110. https://doi.org/10.36778/jesya.v8i2.2020.

Hal, N. D. (2024). Restitusi dan pemeriksaan pajak serta solusi permasalahan akuntansi yang dihadapi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 9(2), 79–89. https://journal.uta45jakarta.ac.id/index.php/MAP/article/view/7840/2961.

Kusumastuti, H., & Simamora, Y. (2021). Sengketa terkait pengenaan pajak pertambahan nilai atas penjualan liquefied petroleum gas (LPG) tabung 3 kilogram subsidi pemerintah (studi kasus PT PBL tahun 2017). Jurnal Administrasi Bisnis Terapan, 4(1), 2. https://scholarhub.ui.ac.id/jabt/vol4/iss1/2/.

Menteri Keuangan, & Direktorat Jenderal Pajak. (2021). Susunan dalam satu naskah Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) berdasarkan Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (Vol. 6, 2023). Retrieved from https://ddtc.co.id/uploads/pdf/Susunan-Dalam-Satu-Naskah-UU-KUP-sebagaimana-diubah-terakhir-dengan-UU-HPP.pdf

Novita, W., Rahim, R., & Adrianto, F. (2022). Sengketa pajak dalam perspektif wajib pajak (Studi kasus restitusi pajak ADHI–IBG, KSO). Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 6(3), 2594–2601. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.950

Nur Hakim, D. N. H. (2022). Perlindungan hukum bagi wajib pajak terkait dengan pengajuan restitusi pajak pertambahan nilai. Jurnal Pendidikan dan Konseling, 4(5), 4030–4046. http://repo.jayabaya.ac.id/2520/.

Onlinpajak. (2025). Kelebihan bayar untuk kompensasi PPN. Retrieved from https://support.online-pajak.com/en/hc/kelebihan-bayar-untuk-kompensasi-ppn

Pajak, P. D. J. (2025). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-6/PJ/2025.

Prawira, N., Khalimi, K., & Fitrian, A. (2025). Kepastian hukum penyelesaian sengketa pajak pertambahan nilai dalam transaksi pengadaan barang dan jasa. Journal of Innovation Research and Knowledge, 4(10), 7407–7416. https://doi.org/10.53625/jirk.v4i10.9853.

Puspitasari, D. M. B., & Sundari, S. (2021). Penerapan akuntansi pajak pertambahan nilai (PPN) pada PT Surya Trias Gemilang Surabaya. Jurnal Ilmiah MEA, 5(2), 1679–1691. https://repository.upnjatim.ac.id/3794/.

Tambun, S., Mofun, S. N., Putra, R. R., Julito, K. A., & Sitorus, R. R. (2024). Pendampingan peningkatan kredibilitas laporan keuangan dan efektivitas pelaporan pajak PT TBI. Journal of Community Dedication, 4(1), 52–63. https://adisampublisher.org/index.php/pkm/article/view/654.

Tasri, N. R., & Muslimin. (2025). Pajak pertambahan nilai di PT XYZ dengan menggunakan sistem e-faktur. Land Journal, 6, 138–150. https://ejurnal.ulbi.ac.id/index.php/jurnalland/article/view/3726/1374.

Widyaningsih, D. R., & Siringoringo, W. (2021). Pengaruh kemudahan dan pemahaman penggunaan sistem e-filing terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam melaporkan SPT tahunan di Kabupaten Bekasi. Ekonomi & Bisnis, 20(1).

Wijaya, S., & Nirvana, A. P. (2021). Pajak pertambahan nilai perdagangan melalui sistem elektronik (studi kasus PT Shopee Internasional Indonesia). Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(3), 245–256. https://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/article/view/1464.




DOI: https://doi.org/10.52447/map.v10i2.8521

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Copyrights of

Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi Bisnis & Ilmu Sosial

Universitas 17 Agustus 1945 Jakarta

 

ISSN (P) : 2355 - 9993

ISSN (E) : 2527 - 953X